企業經營就像在操作現金產生機

經營公司的目的，是想把一塊錢變成二塊錢、三塊錢，甚至是四塊錢。所以我們也可以把整個公司看作是一部現金產生機。一間經營正常的好公司，就像一台好的現金產生機，應該把我們投入資金愈變愈多。若是經營者發現投入經營的資金愈變愈少，那我們就應該有所警覺，是不是公司的經營出了問題？這時我們就應該想辦法找出問題之所在，想出辦法來因應解決。讓公司的經營能長長久久。

就像製成豆漿的磨豆機，當我們開始投資並經營一家公司時，會先把資金大量地投入公司使用。在製造業中，這些資金陸續會用在購買原物料、購買機器設備，經過生產後，則會變成可以供作銷售的製成品，而在公司業務部門努力地推銷賣出商品後，會變成應收帳款，在帳款收回後，又再變回成為現金。

在現金產生機左邊的管銷費用，一般指的是公司人事、會計、總務部門的支出，常常會被認為是「無附加價值」的支出，也就是花再多的錢在管銷費用上，也不會讓公司賺更多錢，所以大部份的公司都在管銷費用上盡可能的節省。這也是為什麼在一般中小企業裡，人事、會計或總務，這些部門人員會不被重視，或是每個人要兼作其他許多工作的原因之一。

無論公司經營者的理念、策略是什麼，從財務觀點來看，投入營運的資金，應能創造出更多的現金流，這樣的經營模式才能被稱為正確的經營模式。

到底公司應該有多少資金分配在原料、固定資產、製成品，或是應收帳款？

在不同行業中其實比例並不相同，甚至在相同產業的不同公司，因為經營策略的不同，資金分配的比例就會不同。

例如，若公司經營策略是將放帳期間拉長，以增加客戶下訂的意願，那就會有較多的資金集中在應收帳款上。若是公司的經營策略是備置最新的儀器設備提供客戶檢驗，那投入資金在固定資產的比例就會比較高。

公司經營的規模能愈來愈大，除了經營方向和策略正確外，足夠的資金供給也是必要的條件。一但經理人感覺到公司資金週轉好像開始有點不順，就要有警覺是不是那兒有問題了。就像發燒對於人而言，是一種警訊，發燒並不能告訴我們身體到底是那兒出問題，但是提醒了我們，要趕快去找醫生檢查一下身體，避免讓身體更不舒服。

當經理人感覺好像那裡出問題了，就必需立即啟動調查，看看到底是那兒卡住了公司的現金，找出問題所在，並設法解決，以免問題愈來愈嚴重。

最會卡住現金的地方之一，就是購入了過多的存貨。之前跟大家提過的存貨週轉率，存貨週轉天數的概念，在這裡又要再次提醒大家要注意。

大型企業因為財務報表的資訊清楚充份，很容易透過定期的財務報表分析數據，發現公司存貨是否過多，但是對中小企業來說，連基本會計帳都沒有辦法作好了，更不用說要作財務報表分析了。所以要如何落實在管理上，發現公司存貨週轉的速度變慢了，就需要其他變通的方式來配合。

定期盤點公司的存貨，是中小企業發現存貨週轉變慢的一個簡單方法。但若能加上「顏色管理」這樣的概念，那就更能加強盤點的效率。

曾經輔導過一家铁工廠，存貨管理一直很差，老板的藉口都是沒有人力定期作盤點。經過我們的建議，在每次進貨時，按月用不同顏色的噴漆，在明顯的地方噴漆，三個月過後，我們慢慢發現，工廠中某些材料雖然使用率很低，但在採購時卻不斷進貨；也發現了為了方便，員工都只拿堆在上層的铁材，使得愈早買進的材料愈晚被使用。

因為沒有好好作存貨的盤點，造成採購時的浪費，資金無形中就被浪費了；而愈早購入的材料一直沒有被先拿出來用，久了不但會因為擠壓而變型，也會因為氧化而影響到成品的品質。發現了問題後，老板才驚覺自己費盡心力打拚所賺來的錢，還不如多注意存貨管理省下多一些划算。

東西賣出去後錢沒收回來，也是資金積壓的主要原因之一。尤其不少中小企業為了鼓勵業務人員衝業績，常會以銷售商品的金額作為業績獎金的計算基礎，若沒有適當的配套措施，反而使的業務人員只全力在拚業績，確沒有認真的在對客戶的信用狀況作事前的評估，或在出貨後積極催款，使得公司銷售業績愈是長紅，老板愈是要跑三點半籌措資金。

在進一步分析為何老板會光用業績作為計算獎金的基礎。我們發現主要的原因還是因為公司規模過小，沒有投入資源在公司會計帳務的處理上，所以單純地用銷售金額作為獎金計算的基礎，是最簡單務實的一種方法。

但站在公司資金流的角度，只有把帳款收回才是真的對公司有幫助，不然都只是帳面的紙上富貴。所以我們會建議，業務獎金的發放，最好是要求帳款收回後才計算並發放，而針對不同客戶或產品別的放帳期間，也要訂出一個標準，超過規定放帳期間的，除了不能拿到業務獎金外，還必要扣除公司因此所損失的利息費用。這樣的制度設計蓋念，才能真正的幫肋公司不斷地成長。

在公司沒有帳的情況下，要計算出存貨週轉率和週轉天數，的確是不可能的事。但若我們能運用這些概念，由負責的業務人員定期的檢視每個客戶的應收帳款是否超出公司規定的放帳期間，若發現已接近或已逾期的帳款，也要努力的去追討，這樣才真正能幫助公司成長。

在公司經營上，若投入了過多資金在購買不必要的固定資產或機器設備上，那公司的資金就會被不當的卡在上面。針對公司的固定資產或機器設備運用效率，我們在財務分析上有一個「固定資產週轉率」的公式，可以供作參考。計算時我們會將公司銷貨金額，除以公司帳面固定資產的金額，若是計算結果愈高，那表示固定資產的運用效率愈高，是好的現象。

在沒有足夠的財務報表數據作為分析依據的中小企業，我們則是可以用「翻桌率」，也就是餐廳在一定時間內，每個座位或桌子被客人使用的平均次數；或是機器設備的「稼動率」，也就是工廠中的機器實際工作時間和計劃工作生產時間的百分比。我們希望「翻桌率」和「稼動率」都能愈高愈好。

若是發現「翻桌率」太低，那過多的座位就顯得不必要，我們此時應該思考是不是因為菜色或價格……等關係，造成翻桌率太低，並及早提出因應的方法。

若是工廠設備的「稼動率」太低，除了接單不足外，也可能是因為工廠買了過多的設備，或是機器設備已經過時不堪使用。若是，那就可能要考慮處分部份的機器設備。

當我們能發現問題，我們才謀劃如何解決問題。一但發現公司資金開始有卡卡的問題，就應該及早面對，以免一次突然的資金週轉問題，就把苦心經營的企業推向危機。

透過BEP分析提升獲利

BEP = Break Even Point = 損益二平點

當公司經營受到了肯定，經常會有「創投」到公司拜訪，創投想要發覺有未來性的公司，也願意長期投資這些公司。但一個簡單的問題，也就是問到公司「損益二平」的銷售金額時，卻常讓公司經營者啞口無言。損益二平分析，是經營者從財務面了解公司的一個好方法，甚至能幫助我們找出好的策略提升公司的獲利，在面對潛在投資人和銀行時，也能用數量化的概念向對方清楚說明公司的營運情形。損益二平分析是值得我們學習的財務管控工具。

在進行損益二平分析之前，我們要先區分「固定成本」與「變動成本」。固定成本，一般是以員工薪資及房屋租金為主，用比較口語化的方式說，就是就算公司沒有賣出東西，也就是沒有營業額時也會發生的成本。

用這樣的概念來看，那辦公室的電費、員工的勞健保，我們通常也會把它列入在固定成本中，這些成本支出都不會因為銷貨數量增加或減少而改變。

變動成本，最常見的就是商品成本，換個方式來說就是東西有賣出去才會發生的成本。當公司花錢進貨後，沒有賣出去的部份會被我們歸類在存貨中，賣出去的部份就會被歸類為成本，而且是變動成本。

固定成本的總金額不會因為銷售數量變動而有所改變；變動成本的總金額則是會因為銷售數量的增減而產生變動。

因為銷售商品數量愈多，每一單位的商品所要分攤的固定成本就愈少，所以單位固定成本線是從圖的左上方向右下方，隨著銷售數量增加而逐漸減少。這就像在吃生日蛋榚時，因為蛋榚就只有一個，愈多人要吃的時侯，每個人能分到的蛋就變少的道理是一樣的。

單位變動成本，並不會因為銷售數量的增加而有所變動。變動成本主要的來源就是商品成本，我們可以想像，除非在訂價上有數量折扣的影響，不然買一個雞蛋榚的成本是5元，那買二個的總成本就是10元，三個的總成本就是15元……，雖然總成本增加，但平均一個雞蛋榚的價格還是5元。

同樣地，單位收入線，也是從左至右水平的延伸，並不會因為銷售數量變動而有變化。

至於單位總成本線，就是在特定數量下，單位固定成本加上單位變動成本的結果。單位總成本線之所以會隨著銷售量增加而下降，是受到了單位固定成本下降的影響。

另外一個邊際利潤的概念，在這裡也必需讓大家明白，邊際利潤在商業實務上，常會被提到，所以我們不能不知道。

假設銷售一個商品的單位收入是100元，而單位變動成本是80元，那我們就會說，這個商品的邊際利潤是100減80，等於20元，而商品的邊際利潤率就是邊際利潤20元除以銷售單價100元，也就是百分之二十。

20 元的邊際利潤，是用來打平固定成本，之後更進一步的是為了要創造利潤的。

我們用實際的例子來看。若我們舉辦一個活動，場租要花一萬元、行政管理支出要二千元，一張票能賣100元、而且活動過程中要為每個人準備茶點60元，這時要賣出多少張票才能達到損益兩平呢?

這時，舉辦這場活動的固定成本會是一萬元加上二千元，這一萬二千元，無論票賣出多少張，活動是否辦的成，都必需要支付。

而此時單位變動成本會是100元，扣除茶點60元後，單位邊際利潤就是40元，邊際利潤率就是40%。

若我們把總固定成本一萬二千元，除以單位邊際利潤40元，就可得出要賣出300張票才能達到損益兩平，也就是不賺不賠，而當賣出第301張票時，我們就可以賺到一單位的邊際利潤，也就是40元。若只有賣出 299張票，那我們就會損失一單位的邊際利潤，也就是損失40元。

若我們用一萬二千元的固定成本，除以百分之四十的邊際利潤率，那我們就可以算出，營業額必需達到三萬元，才能達到損益二平。

估算損益二平的能力很重要，在創業輔導的過程中，真的經常看到明明損益二平銷售數量是500單位，但個案最大的銷售能量只有300單位這樣不合理的情形。一個註定失敗的生意，又為何要投入時間和成本去經營呢？

如如降低損益二平銷售數量，也就是如何讓公司早點獲利，或是讓公司提早脫離虧損的狀態，是公司經營者必需知道的重要課題。在這裡，我們從財務的觀點提出三個策略方向。

第一個方法，是降低固定成本

第二個方法，是降低變動成本

第三個方法，則是提高產品的附加價值。

當公司決定降底固定成本時，固定成本線就會垂直的往下移動。這時侯我們會發現，達到損益二平的銷售數量很快的降低了，而且移動的幅度是相當大的。

而快降低公司固定成本支出的方式，大約可分為 :（１）裁員、放無薪假或減薪、（２）節省其他銷管成本支出、（３）關閉分公司或工廠。

在國際經濟不景氣時，我們常會在財經新聞中看到歐美大型的跨國公司，宣布關廠或裁員這樣的消息，從財務觀點來看，這樣的作法可以快速地降低公司固定成本支出，讓公司的獲利情形立即改善。

但大量裁員的方式，在歐美國家或許可行，但在東方社會中卻因為傳統文化及人情義理的關係，較難實行。但公司在經營情況不佳時，聘僱過多的員工只會造成公司財務上嚴重的負擔。在兼顧社會責任與現實的狀況下，減薪成為了大家能夠接受的最大公約數，上自公司負責人，下至基層員工，都依比例減少薪水，期待能在共體時艱後等到下一次景氣的到來。

台灣在數年前則出現了「無薪假」這樣的實務操作方式，在景氣不好時，不資遺員工，只讓員工多放些不支薪的假期，等公司接到訂單時，隨時又可以找到必需的人力。這樣的方式使得公司固定成本大幅降低，也不致讓公司因為銷貨數量減少而產生虧損。

當公司在經營初期，銷售狀況還沒有很好的時侯，通常老板會選擇租小一點的辦公室，員工也一人當多人用，甚至老板兼撞鐘的身兼數職。而在水電費方面，也會力求節省。這樣的作法，從財務觀點來看，也就是想降低固定成本的支出，讓公司在創業初期，能趕快到損益二平的情況。不再繼續虧損。

降低變動成本，也是一個可以讓公司提早獲利的方式。當公司成功的降低變動成本後，紫色的總成本線斜率會變的比較小，也就是更為平坦。這時，損益兩平銷售數量也會減少，也就是達到損益二平的銷售數量變少了。

大量採購進行議價取得「數量折扣」，以及運用類似品管圈等方式改善生產流程，都可以有效的降低變動成本。

特別是以製造業見長的日本、韓國、台灣及中國大陸，製程改善的腳步從未停歇。公司投入大量的資源進行製程研發，期待能在最短時間內，將客戶的訂單變成完工的成品出貨。這些國家中成功的企業，絶大部份的經營利基就在於製程研發能力強大，不但可以加快出貨的速度，生產成本也可以有效的降低。

降低變動成本的另一種方式，就是大量採購以取得「數量折扣」，也就是因為一次購買的數量較多，供應商在單價方面價給一些折扣。一次性的大量採購雖然可以降低單價，但我們也要考慮資金是否會被積壓在存貨上。小量的採購雖然會讓產品單價較高，但相對的可以節省的資金成本和倉儲成本，如何取捨，就要看每個公司實際的需求而定。

但過度的追求降低變動成本，也就是降低產品成本，也造成了產業的惡性循環，當我們希望自己公司的產品成本降低，我們自然會想辦法跟供應商壓低進貨價格，近年來台灣製造業整體的經營利潤愈來愈低，就跟整個產業鍵都在追求降低成本有關。

最後一個提升獲利的方式則是提高產品附加價值。

當產品附加價值提升，公司損益二平點會大幅下降。

推出新產品及差異化服務，是提高產品附加價值的二種主要方法。

所謂新產品，是指具有創新價值的產品。就像每次推出新的手機，因為增加了新的功能與特色，所以價格又可以作一些調整，最好的例子就是IPHONE手機，每推出新一代的產品，售價只會因為新功能和新造型而愈來愈高，但實際上製造的成本相對來說是很低的。

差異化服務也是可以提高產品附加價值的方法。消費者大多願意為特別或額外的服務付出高一點的價格。客製化的產品、量身訂作的手工西服，都可以使商品的附加價值提升。

近年來政府大力鼓勵文創產業發展，從財務觀點來看就是因為文創產業產品或服務的附加價值較高，其實無需太高的營業額，就可以達到損益二平。所以在小眾化的消費市場中，文創產業其實可以容納的下更多的廠商。

從以上的介紹，希望大家能開始分析估算自己所經營事業的損益二平銷售額，透過這樣的分析，除了可以作為未來訂定策略的參考外，也可更加了解自己的事業。

#損益兩平
#break even

公司內帳與外帳

　　剛開始經營公司的人，會相當不理解公司為何會分成內帳及外帳這二套帳。到底二套帳是不是合法的？若有二套帳而被國稅局發現到底會不會有問題？種種的問題，我們希望透過接下來的說明，讓大家了解其中的原委。

　　當然，因為大部份的人並沒有會計的專業背景，所以實際操作時還是需要專業會計人員，但了解公司內帳和外帳的關係，對公司經營者來說，還是一項必要的學習。

　　公司的外帳，其實就是依據稅法，作給國稅局看的帳。台灣因為實施統一發票制度，所以外帳的處理，一定要基於合於稅法規定的憑證。

　　而所謂的憑證，其實包含了統一發票、免用統一發票收據、水電費收據、薪資條、勞務報酬收據等等的單據。

至於內帳，是公司依據實際狀況，作給股東看的帳。內帳的重點是要針對每一筆資金的往來情形詳細的記錄下來，內帳的記載並不強迫一定要有外來的憑證，只要老板同意這筆支出，那會計就應該把這筆支出記在內帳上。

　　有時我們會聽到有些公司只有一套帳，其實就表示，這家公司的會計人員在記帳時，既要求要看到憑證，又會核對資金的流向。舉例而言，一套帳公司，在發生進貨的交易時，會計人員在入帳前，除了會要求採購部門提供進貨的統一發票外，還需要確認這筆進貨是付現金、還是賖帳，或是開了支票？在取得了憑證和確定資金流向後，才能把進貨交易記入會計帳。若進貨是賖帳或開了支票給廠商，那實際付款的那一天，還要再作一筆沖帳的會計分錄。

　　但若是外帳，我們就不太會在意這筆進貨是怎麼付款的，一般我們只需要拿到合於稅法的憑證，就可以記公司的外帳。若已經自己開公司而把報稅的事情委託事務所處理的人，可以想一下其實大家都只有把交易的憑證拿給事務所，而沒有把實際資金收付情形告訴事務所。所以事務所主要的功能是記外帳。

　　同樣的進貨，若是在記內帳時，進貨有沒有拿到統一發票就不會是重要的問題，若公司有付錢給廠商，就算沒有發票，只要老板有確定這筆進貨是真實的，那就必需記到內帳。因為內帳要依據資金進出情形詳細記載，公司資金流動情形又通常是老板不願告訴別人的機密，所以內帳通常是由公司內部請的會計人員來處理。

　　至於為什麼會分內帳或外帳呢？這其實可以從收入及成本方面分別來說明。

　　若是公司的開銷沒有拿到發票或其他憑證，那這時因為公司實際上真的有支出這筆錢，所以內帳就一定要記載下來；但因為沒有拿到合於稅法規定的憑證，所以報稅用的外帳就不會包含這一筆支出。舉例而言，若公司業務人員招待遠從歐洲而來的客人到台灣著名的夜市逛逛，若吃完每一攤，付完錢後若還在等著老板開收據，有時氣氛就會冷掉，所以就沒有拿收據，甚至有些攤販是沒有收據的。這時，就會發生有支出卻沒有拿到憑證的情形。

　　公司有收入卻忘了開發票，這樣的說法是比較客氣，實際上就是為了少繳稅金而漏開統一發票，且不論是否合法，這時公司的內帳因為實際有收入而必需記載這筆收入，但外帳部份因為沒有開立統一發票而不會記成公司的收入。這樣的情形當然是違反稅法的規定，我們並不鼓勵這樣的情形，而且被國稅局抓到的話除了補稅外還要加罰至少一倍的稅金。但很多人為了節省稅金而漏開發票，這部份跟我們的稅制有關，在這裡就先不多作說明。

　　公司請了員工，付了薪水，依照稅法的規定，應該幫員工開扣繳憑單，這樣員工才會有收入的資料，而且必需繳交個人綜合所得稅。但基於種種原因，有不少員工在應徵工作時就會要求僱主不要幫他保勞健保，也不希望拿到扣繳憑單。這種情形在勞力密集的餐飲業、旅館業、小型營造業等行業十分常見。這時因為實際有付員工薪資，內帳是要記載的，但是因為公司沒有依稅法規定開立扣繳憑單，所以外帳就不能記錄這一筆支出。在這兒必需提醒大家，其實不開扣繳憑單給員工其實也是違反稅法規定的。

　　近年來流行自己跑單幫到日本、韓國批貨，回台灣時卻沒有報關，而是用手提箱當作隨身行理帶進台灣，這時侯因為有實際購貨的支出，所以必需記載在內帳中，但是因為沒有報關取得合於稅法的憑證，所以並不能在外帳中記錄。

　　另外，當我們租房子時，有時房東會要求公司不能開立扣繳憑單給房東，房東就因此不用申報這一筆租賃所得，這樣的行為無論是房東或是公司，都有違反稅法的問題，若被查獲都要補稅及處罰。但單純從帳務的角度分析，因為公司實際有支付房租，所以內帳要記載，但是因為沒有開立扣繳憑單，外帳部份就不會記錄。

　　透過以上的例子，大家應該對為何會有內外帳的區別，有更多的了解。

　　之前有提過公司外帳通常是委託會計事務所處理，其實沒有任何法令要求公司的外帳一定要委託事務所處理，公司絶對有自己處理外帳的權利。但是因為外帳是要用來申報給國稅局的，公司老板有時會擔心自己公司的會計人員是不是能經辨別取得的憑證是否合於稅法的規定，也會對公司會計是不是會經常性的吸收最近的稅務新知，而考慮把外帳交給專業的事務所處理。

　　至於內帳因為涉及公司最機密的資金往來情形，所以通常還是由公司自己來記錄。內帳的記錄其實並不難，就像我們學生時代或社團的總務一樣，只要清楚的把每一筆收支都記載下來，就是一本好的內帳，形式不均。老板的信任和細心程度，對於處理內帳的會計人員遠比會計稅法專業重要。當事業剛開始時，內帳也可以由老板用檢單的方式自己來記。

　　內帳的處理原則，就是無論有沒有拿到憑證，只要實際有收入或支出，就要詳實地記錄起來。若是沒有取得如統一發票這樣的憑證時，我們可以到文具店，買一本簡單的「支出證明單」，在上面寫清楚支出的原因，最重要的是要有老板或是有權力的人在上面簽名或蓋章，證明這筆費用真的有被核准支付。這樣就可以把這筆支出記在內帳中，再次提醒大家，內帳的原則是不論有沒有取得憑證，只要有資金的收入或支出，就應該要記載下來。

　　至於內帳的報表的格式，其實也沒有一定的規範，就像學生時代總務定期貼在公告欄上的報表，或是大樓管委會定期公告出來的財務報表，格式其實都沒有統一。內帳報表的編製並不是以專業為主要考量，而是以老板想看的樣子為主，而且提供報表的週期也沒有硬性規定。若老板很注重每個月的毛利率變化，那我們就可以每個月出一份報表，而在毛利率這個欄位的字體特別放大，加粗，還用紅顏色標示。更進一步的我們還可以把近二年的毛利率變動情形按月編製成一個趨勢圖。只要老板信任內帳會計人員，那報表的格式就可以不受任何的限制。

　　當公司很辛苦的編製了內帳報表，常被忽略的事情是，應該要定期核對報表的銀行存款、現金的總金額，和實際手存現金及銀行帳戶存款的金額，是否相同。定期，通長是指每個月的最後一天要進行核對，若是不一樣，那就要立即找出問題在那兒並且修正。

　　為什麼會有帳上和實際資金不合的情形呢？通常是因為應收、應付帳款和票據的存在。當我們因為出貨而記載我們有收入時，可能因為是三個月後才要收錢，所以報表上的收入金額跟實際收進現金的金額不同；同樣的，當公司買東西是用賖帳的方式時，公司進貨金額就會跟實際付款的金額不同。所以我們通常會另外準備往來客戶的對帳單和往來廠商對帳單這二種輔助性報表，記載到底還有那些客戶，多少錢還沒收；還有多少廠商，多少錢還沒付。

　　內帳的基本原則，說起來容易，但實際執行起來並不容易，因為事情很鎖碎，但一定要能堅持，未來我們才會有值得供作分析的報表使用。

　　在開始準備記公司內帳前，還有一些問題必需先跟股東溝通好，否則就算努力認真的在記帳，還是可能會因為誤解導致股東之間產生不愉快的事情。

　　首先是收入認定的方式，到底是以出貨為主，還是以收到錢為主？再來就是公司成本費用的認定方式，到底是以進貨或發生為主，還是以實際付錢為主？很多人會說現代會計都是以應計基礎來記帳，但是實務上中小企業的老板沒有幾個人懂會計，而且在創業初期多支出一筆錢請會計人員也是不切實際而且會增加支出的作法。

　　我們來看看這個例子。假設我們經營的餐庁，一月一日進了一批食材三千元，並且付現金；一月二日營業額是一千元，收現金；一月三日營業額一千伍佰元，收現金；請注意了，一月四日營業額是二千元，但是收了一張月底才可以兌現的支票；一月五日又進了一批食材，五仟元，付現金；問題又來了，一月六日又進了一批食材，三千元，但是付款時是給了一張月底才會兌現的支票。請問，一月一日到一月五日間，我們餐庁到底賺了多少錢 ？

　　若是股東是以實際經營結果來看，三天營業額一共是四千五佰元，食材一共花了三千元購買，所以利潤是一千五佰元。有人會覺得奇怪，一月五日不是也進了食材嗎？因為一月五日買的食材，不可能在一月四號以後用，所以不能算進成本。

但若股東是以現金收付作為利潤判斷的依據，那一月四日的營業額二千元到底要不要算收入？一月五日付現金的食材要不要算作成本？這就是股東間可能會產生爭議的地方。

至於那一種方式比較好，那就要看實際公司經營的情形才能決定，無法一概而論。

　　經過這一階段的說明，希望大家能對公司為何會有內外帳的原因有了相當的了解。